В настоящее время растет число лиц, являющихся самозанятыми. Самозанятые - граждане, которые оказывают услуги или выполняют работы по гражданско-правовым договорам за вознаграждение без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и без привлечения наемных работников.
Особенностью является то, что самозанятые лица могут применять специальный налоговый режим - налог на профессиональный доход (НПД). Это возможно при соблюдении установленных ограничений, в частности их доходы в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн руб. Для применения специального налогового режима самозанятому нужно встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
При осуществлении расчетов, связанных с получением доходов от оказания услуг, самозанятые обязаны с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).
При оказании услуг физическим лицам налог на профессиональный доход уплачивается по ставке 4%. При этом с указанных доходов не нужно платить НДФЛ и страховые взносы.
Что касается видов деятельности, которыми могут заниматься самозанятые, исчерпывающего перечня видов деятельности, которыми можно заниматься самозанятому, законодательством в настоящее время не установлено. Это значит, что при применении НПД самозанятые могут заниматься любыми видам деятельности, кроме тех, которые прямо запрещены. Не вправе применять специальный налоговый режим:
1) лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
2) лица, осуществляющие перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
3) лица, занимающиеся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
4) лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
5) лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.
6) лица, оказывающие услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц, за исключением оказания таких услуг при условии применения налогоплательщиком зарегистрированной продавцом товаров контрольно-кассовой техники при расчетах с покупателями (заказчиками) за указанные товары в соответствии с действующим законодательством о применении контрольно-кассовой техники;
7) лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц.
8) налогоплательщики, у которых доходы, учитываемые при определении налоговой базы, превысили в текущем календарном году 2,4 миллиона рублей.
Преимущества применения специального налогового режима для самозанятых:
- доходы в рамках спецрежима не облагаются НДФЛ;
- не нужно сдавать отчетность;
- предоставлено право уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке (максимальный размер таких взносов ограничен).
Капустина А.Е.
Юрист ООО «Юридический центр «Лидер»
Остались вопросы или нужна помощь?